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中级会计职称财务管理合并报表必背公式

所属分类:会计考试    发布时间: 2021-04-14    作者:admin
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(四)投资收益与子公司利润分配项目的抵销借:投资收益

    少数股东损益

    未分配利润——年初

    贷:未分配利润——本年提取盈余公积          

                  ——本年利润分配

                  ——年末

(五)内部商品交易的抵销处理


1.抵销期末存货中包含的未实现内部销售损益

借:营业收入【内部销售企业的售价】

    贷:营业成本【倒挤】

        存货【未实现内部交易损益】2.抵销存货跌价准备

借:存货——存货跌价准备【内部购入方计提数-企业集团应提数】

    贷:资产减值损失

3.递延所得税的抵销

借:递延所得税资产 

贷:所得税费用


4.逆流交易的情况下,还需要做:

借:少数股东权益

    贷:少数股东损益【或反向分录】

    【说明】上述抵销处理均假设为内部交易收益,下同。

(六)内部固定资产交易的抵销处理1.交易发生当期

(1) 抵销内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益

一方销售固定资产给另一方作为固定资产使用借:资产处置收益

    贷:固定资产——原价

一方销售存货给另一方作为固定资产使用借:营业收入【内部销售的售价】

    贷:营业成本【内部销售的成本】

        固定资产——原价【内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益】

(2) 抵销内部交易固定资产当期多计提的折旧

借:固定资产——累计折旧【内部交易固定资产当期多计提的折旧】

    贷:管理费用等

   

(3) 抵销当期多计提的减值准备


借:固定资产——固定资产减值准备【内部购入方计提数-企业集团应提数】

    贷:资产减值损失

(4) 递延所得税的抵销借:递延所得税资产

        贷:所得税费用

【提示】递延所得税资产的金额=(前面抵销分录中固定资产项目的贷方发生额-借方发生额)×所得税税率

2.内部交易的固定资产清理、出售期间的抵销处理

(1) 期满清理

借:未分配利润——年初【固定资产原值中包括的未实现内部交易损益】

    贷:资产处置收益         

借:资产处置收益 【以前年度多提的折旧】

    贷:未分配利润——年初

借:资产处置收益 【清理当期多提的折旧】

    贷:管理费用等

【说明】上述三笔分录可以合并做一笔分录,即

借:未分配利润——年初【清理当期多提折旧金额】

    贷:管理费用等借:递延所得税资产

    贷:未分配利润——年初借:所得税费用

    贷:递延所得税资产

(2) 超期清理 不做抵销分录。

(3) 提前清理、出售

借:未分配利润——年初

    贷:资产处置收益 【原价中包含的未实现内部销售损益】借:资产处置收益【以前期间多计提的折旧】

    贷:未分配利润——年初


借:资产处置收益 【清理、出售当期多计提的折旧】

    贷:管理费用等借:递延所得税资产

    贷:未分配利润——年初借:所得税费用

    贷:递延所得税资产    

(七)内部无形资产交易的抵销处理

1.将无形资产价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销

借:资产处置收益

    贷:无形资产  借:递延所得税资产

    贷:所得税费用

2.将内部交易无形资产多摊销的金额予以抵销

借:无形资产——累计摊销【购买企业当期多摊销额】

    贷:管理费用借:所得税费用

        贷:递延所得税资产  

(八)应收账款与应付账款的抵销

    1.当年编制合并报表的抵销。

    1)抵销内部应收账款和应付账款。

    借:应付账款【期末数】

        贷:应收账款【期末数】

    2)抵销根据内部应收账款计提的坏账准备。

    借:应收账款——坏账准备

        贷:信用减值损失

    3)递延所得税资产的抵销。

    借:所得税费用

        贷:递延所得税资产

    2.连续编制合并报表的抵销。


    1)抵销内部应收账款和应付账款。

    借:应付账款【期末数】

        贷:应收账款【期末数】

    2)抵销期初。

    借:应收账款——坏账准备

        贷:未分配利润——年初

    借:未分配利润——年初

        贷:递延所得税资产

    3)抵销本期计提或冲销的坏账准备及递延所得税资产。

    借:应收账款——坏账准备

        贷:信用减值损失【或做相反分录】

    借:所得税费用

        贷:递延所得税资产【或做相反分录】