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政府会计之预算结转结余及分配业务的账务处理

所属分类:会计考试    发布时间: 2020-08-27    作者:admin
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1.财政拨款结转

1)年末结转:

借:财政拨款预算收入

贷:财政拨款结转——本年收支结转

借:财政拨款结转——本年收支结转

      贷:事业支出——财政拨款支出

2)从其他单位调入财政拨款结转资金:

财务会计中:

借:零余额账户用款额度/财政应返还额度等

贷:累计盈余

预算会计中:

借:资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金

贷:财政拨款结转——归集调入

3)上缴或向其他单位调出财政拨款结转资金:

财务会计中:

借:累计盈余

贷:零余额账户用款额度/财政应返还额度等预算会计中:

借:财政拨款结转——归集上缴/归集调出

贷:资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金


4)因会计差错调整以前年度财政拨款结转资金:

财务会计中:

借:以前年度盈余调整

贷:零余额账户用款额度/银行存款等

或编制相反分录。

预算会计中:

借:资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金

贷:财政拨款结转——年初余额调整

或编制相反分录。

5)改变财政拨款结余资金用途:

借:财政拨款结余——单位内部调剂

贷:财政拨款结转——单位内部调剂

6)冲销财政拨款结转的有关明细科目余额:

借:财政拨款结转——本年收支结转

——年初余额调整



——归集调入

——归集调出

——归集上缴

——单位内部调剂

贷:财政拨款结转——累计结转

结转后,除累计结转明细外,财政拨款结转其他明细科目均无余额。


7)将符合结余性质的项目余额转入财政拨款结余:

借:财政拨款结转——累计结转

贷:财政拨款结余——结转转入

2.财政拨款结余

1)按规定上缴或注销财政拨款结余资金:

财务会计中:

借:累计盈余

贷:财政应返还额度/零余额账户用款额度等

预算会计中:

借:财政拨款结余——归集上缴

贷:资金结存

2)因会计差错调整以前年度财政拨款结余:

财务会计中:

借:以前年度盈余调整

贷:零余额账户用款额度/银行存款等

或编制相反分录。

预算会计中:

借:资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金

贷:财政拨款结余——年初余额调整

或编制相反分录。

3)年末冲销有关明细科目余额:

借:财政拨款结余——年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂/结转转入

贷:财政拨款结余——累计结余


3.非财政拨款结转

1)将相关收入和支出转入非财政拨款结转:

借:事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入等【专项资金收入】

贷:非财政拨款结转——本年收支结转

借:非财政拨款结转——本年收支结转

贷:行政支出/事业支出/其他支出等【专项资金支出】

2)从预算收入中提取项目管理费用或间接费:



财务会计中:

借:单位管理费用

贷:预提费用

预算会计中:

借:非财政拨款结转——项目间接费用或管理费

贷:非财政拨款结余——项目间接费用或管理费

3)因会计差错调整非财政拨款结转资金:

财务会计中:

借:以前年度盈余调整【或贷记】

贷:银行存款【或借记】

预算会计中:

借:资金结存——货币资金【或贷记】

贷:非财政拨款结转——年初余额调整【或借记】

4)按规定缴回非财政拨款结转资金:

财务会计中:

借:累计盈余

贷:银行存款

预算会计中:

借:非财政拨款结转——缴回资金

贷:资金结存——货币资金

5)冲销有关明细科目余额:

借:非财政拨款结转——年初余额调整/项目间接费用或管理费/缴回资金/本年收支结转

贷:非财政拨款结转——累计结转

6)结转留归本单位使用的已完成项目的剩余资金:

借:非财政拨款结转——累计结转

贷:非财政拨款结余——结转转入


4.非财政拨款结余

1)有所得税缴纳义务的单位缴纳企业所得税:

财务会计中:

借:其他应交税费——单位应交所得税

贷:银行存款

预算会计中:

借:非财政拨款结余——累计结余

贷:资金结存——货币资金

2)因会计差错调整非财政拨款结余资金:

财务会计中:

借:以前年度盈余调整【或贷记】

贷:银行存款【或借记】

预算会计中:

借:资金结存——货币资金【或贷记】

贷:非财政拨款结余——年初余额调整【或借记】

3)冲销有关明细科目余额:

借:非财政拨款结余——年初余额调整/项目间接费用或管理费/结转转入

贷:非财政拨款结余——累计结余

4)结转非财政拨款结余分配的科目余额:

 借:非财政拨款结余——累计结余

贷:非财政拨款结余分配

或编制相反分录。

5)结转其他结余科目余额:

借:非财政拨款结余——累计结余

贷:其他结余

或编制相反分录。


5.专用结余、经营结余、其他结余及非财政拨款结余分配

1)专用结余:

根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取基金时: 

借:非财政拨款结余分配

贷:专用结余

按使用的金额:

借:专用结余

贷:资金结存——货币资金

2)经营结余:

 借:经营预算收入

贷:经营结余

借:经营结余

贷:经营支出

借:经营结余

贷:非财政拨款结余分配

经营结余若为借方余额,则不予结转。

3)其他结余:

借:事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入等【非专项资金收入】

贷:其他结余

借:其他结余

贷:行政支出/事业支出/其他支出等【非专项资金支出】

借:其他结余

贷:非财政拨款结余——累计结余【行政单位】

非财政拨款结余分配【事业单位】

4)非财政拨款结余分配:

期末,首先将经营结余的贷方余额和其他结余的余额转入非财政拨款结余分配。

然后,按规定提取专用基金的:

预算会计中:

借:非财政拨款结余分配

贷:专用基金

财务会计中:

借:本年盈余分配

      贷:专用基金

.后,非财政拨款结余分配的科目余额要转入非财政拨款结余。