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会计实操中怎样理解“含税”与“不含税”?

所属分类:会计实务    发布时间: 2021-02-18    作者:admin
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西安蛰龙会计培训班里,参加零基础会计实操学习的学员中,有不少人对含税与不含税概念模糊,尤其是学到后面税种增多很容易弄混淆。

实际上,含税与不含税,是针对增值税而言的,因为只有增值税的计税方式区分了小规模纳税人和一般纳税人,其他的税种不论是小规模还是一般纳税人,计算方法都是相同的。

增值税是一种价外税,就是说价格之外的税种,是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下,采购等业务进项税额允许抵扣销项税额,在购进阶段会计处理时,实行价与税的分离,属于价款部分计入购入商品的成本,属于增值税税额部分,按规定计入进项税额,在销售阶段,销售价格中不再含税,如果定价时含税。应还原为不含税价格作为销售收入向购买方收取的增值税作为销项税额。

一般纳税人应当在应缴税费科目下设置应交增值税,未交增值税预缴增值税,待抵扣进项税额等明细科目进行核算,应交税费——未交增值税明细科目下设置进项税额销项税额抵减,已交税金,转出未交增值税,减免税款,销项税额,出口退税。进项税额转出,转出,多交增值税等专栏七中一般纳税企业发生的应税行为,适用简易计税方法的销售商品时应缴纳的增值税税额在简易计税明细科目核算。


小规模企业发生的应税行为,适用简易计税方法计税。在购买商品时,其支付的增值税税额均不计入进项税额,不得有销项税额抵扣,应计入相关成本费用,销售商品时按照销售额和增值税征收率计算增值税额。不得抵扣进项税额简易计税方法的销售额不包括其应纳税额。纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照公式:销售额=含税销售额/1+征收率)还原为不含税销售额计算。

通过上面的分析,我们看到,所谓含税与不含税,主要在于增值税小规模纳税人与一般纳税人在购进商品或服务时的区别。因为在销售时,无论小规模还是一般纳税人,均要按照销售收入确定应交增值税;而在购进时,小规模纳税人因为没有抵扣资格,所以购进时的税款作为商品或服务的成本,而一般纳税人因为有抵扣资格,所以实行价税分离,将价款作为成本,而税款进行抵扣。