蛰龙资讯
当前位置 当前位置:首页 > 蛰龙资讯 > 会计实务

在建工程发生非正常损失,其耗用货物的进项税额能抵扣吗?

所属分类:会计实务    发布时间: 2021-03-14    作者:admin
  分享到:   
二维码分享

企业在改扩建项目中,会遇到种种不能提前预料到的情况,尤其是一些比较大的项目或者工期比较长的项目更是如此。在改扩建项目中,会耗用很多材料,比如沙子、水泥、钢筋、脚手架、模板、防水材料等等,这些材料在购进的时候按照供需双方的合同,由付款方支付了货物的价款、税款、运输费、装卸费等构成该货物的一切费用的,但是如果发生了非正常损失,按照税法的规定,其进项税额是不能抵扣的。

税法规定,非正常损失的在产品,产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣,当发生非正常损失时,首先计算出在产品产成品中耗用货物,或应税劳务的购进额,然后做相应的账务处理,按非正常损失的在产品产成品的实际成本与负担的进项税额的合计数,借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。按实际损失的在产品产成品成本,贷记“生产成本——基本生产成本”,“库存商品”科目,按计算出的应转出的税金数额,贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)科目。


不动产在建工程发生非正常损失的,其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出;其待抵扣进项税额不得抵扣。

纳税人新建不动产在建工程发生非正常损失的,如果该不动产在建工程项目存在对应的未到抵扣期的待抵扣进项税额,应在发生非正常损失当期,对该不动产在建工程项目对应的未到抵扣期的待抵扣进项税额全部扣减。

举例来说:

A企业为增值税一般纳税人,20166月新建仓库项目,9月发生非正常损失,其购进材料未到期的待抵扣进项税额为85000元,则在9月相关账务处理为:

借:待处理财产损益——固定资产(非正常损失)    85000

   贷:应交税费——待抵扣进项税额    85000

注:未到期待抵扣,指根据..税务总局公告201615号,《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》规定,201651日购进货物和设计服务,用于新建不动产、改扩建、装饰等并增加不动产原值超过50%的,其进项税额分二年从销项税额中抵扣。