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试算平衡了,记账一定正确吗?

所属分类:会计实务    发布时间: 2021-05-07    作者:admin
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一些初学会计的学员,在学到“借贷记账法下的试算平衡”的时候,认为试算平衡了,就表示记账是正确的,其实,这是一种错误的概念。

试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等,表明账户记录基本正确,但有些错误并不影响借贷双方的平衡,因此,试算不平衡,表示记账一定有错误,但试算平衡时,不能表明记账一定正确。

我们来看哪些错误不影响借贷平衡关系:

1、  漏记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额减少,借贷仍然平衡;

举例来说,如果有一张用现金支付的报销单没有入账,那么,这张报销单所表达的费用没有增加,库存现金也没有减少,不影响借贷双方的平衡。

2、  重记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额虚增,借贷仍然平衡;

例如,银行回单打印了两次,两次都入账,虽然借贷平衡,但是重复入账了,如果按照这个数字出报表,显然是错的。

3、  某项经济业务记录的应借、应贷科目正确,但借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致,借贷仍然平衡;

比如说,银行电汇的同时支付了一笔手续费,科目正确,但是借贷双方同时多记或者少记了手续费的金额,借贷虽然平衡,但记账仍然是有错误的。

4、  某项经济业务记错有关账户,借贷仍然平衡;

举例来说,收到一笔回款,应该借记银行存款,贷记应收账款,但做凭证时处理成了借银行存款,贷其他应收款,借贷是平衡的,但是记账仍然是错误的。

5、  某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向,借贷仍然平衡;

比如说收到回款,应该借记银行存款,贷记应收账款,但做凭证时处理成了借应收账款,贷银行存款,虽然试算平衡,但还是错误的。

6、  某借方或贷方发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵消,借贷仍然平衡。

举例来说,从银行提现20000,做凭证时处理成了:借记库存现金200000,贷记银行存款200000,这种处理的结果并没有影响借贷平衡,但是很显然,账务处理是错误的。

大家看看,是不是在不影响数字金额的情况下,借贷平衡了,但是上述错误还是存在的,所以不能说明记账平衡了就正确了。

由于账户记录可能存在上述不能由试算平衡表发现的错误,所以要对一切会计记录进行日常或定期的复核,以..账户记录的正确性。