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企业外购交易性金融资产应如何进行账务处理?

所属分类:会计实务    发布时间: 2021-05-24    作者:admin
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企业在运营过程中,资金的盈余和短缺是经常会见到的现象,如果出现暂时的资金盈余,企业一般不会将这部分资金闲置起来,而是进行理财、投资或者扩大再生产,当然也会将部分盈余的资金用来外购交易性金融资产。

那么,企业外购的交易性金融资产,会计应该如何进行账务处理呢?

根据企业会计准则规定,企业取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额,金融资产的公允价值应当以市场交易价格为基础确定。

企业取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到。付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。

企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用,应当在发生时计入当期损益,冲减投资收益,发生交易费用。取得增值税专用发票的进项税额经..后可从当月销项税额中扣除。交易费用是指可直接归属于购买,发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买,发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用,包括支付给代理机构,咨询公司,券商,证券交易所,政府有关部门等的手续费佣金。相关税费以及其他必要支出不包括债券溢价折价融资费用,内部管理成本和持有成本等。与交易不直接相关的费用。

企业取得交易性金融资产,应当按照该金融资产取得时的公允价值,借记“交易性金融资产——成本”科目,按照发生的交易费用,借记“投资收益”科目,发生交易费用,取得增值税专用发票的,按其注明的增税进项税额,借记“应交税费——应交增值税进项税额”科目,按照实际支付的金额,贷记“其他货币资金”等科目。