2020年初，有位企业老板告诉蛰龙财税西安会计培训班刘老师，说他2019年买了几十箱茅台，开了几十万元发票，他自己私下记了个账，2019年全年提供给会计的成本和费用发票远远大于2019年全年的销售额，可是会计却说2019年要缴十几万的企业所得税。按说2019年我们的利润肯定是负数，不应该存在缴纳企业所得税的问题呀，这位老板委屈的说。刘老师告诉他，也许是会计的语言表达能力有限，总是给您讲不明白，造成了沟通不顺畅。今天我们就此问题给大家分享一下。

首先，我们要明确成本和费用发票抵扣的是企业所得税。而企业所得税所说的应纳税所得和会计报表上的利润不是一回事情。因为企业所得税国家在一些项目上是有限定标准和抵扣时限的。通俗的说，就是有票也不一定能抵税。其中牵扯的项目比较多，我们今天先介绍一下各类企业经常碰到的业务招待费扣除标准问题。

业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。

 《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但.高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。

   销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

一般情况下企业的业务招待费包括两部分：

 一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等（企业在册人员的差旅费和误餐补助不属于业务招待费范畴）。

 二、客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。

     根据上述介绍，那位老板购买的茅台酒属于业务招待费范畴，该企业当年度的业务费已经超标，所以出现了要缴纳企业所得税的情况。

下面我们举例说明：

蛰龙商贸属于小微企业，2019年的销售收入为2,000万元，招待费实际发生额为20万元，财务报表利润为-5万元。

解析如下：

 (1)2019年招待费实际发生额为20万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为12万元。

 (2)2019年销售收入为2000万元，当年销售(营业)收入的5‰。税前扣除额为10万元。按照发生额的60%，但.高不得超过当年销售(营业)收入的5‰的标准，2019年蛰龙商贸只能在税前扣除业务费10万元。超过10万元部分不能税前扣除。所以其企业所得税应纳税额为：-5+10=5万元，所以蛰龙商贸2019年应纳企业所得税=5*5%=2.5万元。（小微企业年度应纳税额小于100万元的，企业所得税减免税率为5%）。

由此可见，不是有发票就一定能抵税。在此，蛰龙财税西安会计培训班提醒各位老板对此要有正确认识。在日常工作中，对业务招待费要进行严格把控。既能减少不必要的开支，也能合理避税。