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货币资金应该经常盘点吗?企业应如何进行货币资金盘点?

所属分类:财税热点    发布时间: 2020-07-16    作者:蛰龙财税
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许多企业规模不大,基本不涉及债权债务问题,企业的经营成果集中体现在存货和货币资金上。一旦存货和货币资金出现了问题,老板的损失是非常大的。

我们先给大家引用一个网上的案例。

方玲离过婚,是某研究所出纳,认识了一个比她小几岁的,在新华书店工作的男子,双方互生好感,进入恋情。这段恋爱,让方玲走出了离婚的伤痛,但是离过婚又独自带着小孩地她很没有安全感,随时都在害怕男朋友地离开,所以方玲意识到唯有在钱财方面满足男朋友的需求才能保持这段来之不易地恋情。但是方玲这种刚失婚又带小孩地女人哪里有那么多地钱供她男朋友随意挥霍,所以方玲罪恶地手伸向了公款。而方玲在研究所工作有一段时间后,发现财务科的管理还是比较松懈的,单位公章、银行存折密码都是方玲一人保管。而同事之间相处久了也对对方玲有了信任,方玲是出纳,经常跑银行,管钱财的“出入”,所以这些条件都为她挪用单位地钱打下了有利地基础。之后方玲天天跑银行办业务,两年内一共挪取单位公款106230万元转存到自己个人的银行账户中。方玲拿着单位存款借口自己要去上海看望生病的奶奶,而实际上和男朋友跑到云南结婚了,事后同事发现账上少了很多钱向警方报案,警方才把方玲抓捕归案。

大家推测方玲贪污手段可能有:

(1)无中生有做假账。方玲可能伪造假单据入账报销,或者以自己购物地单据入账报销贪污公款,再或者虚列本单位人员地工资或其他补贴名单,入账支出公款去贪污。

(2)明目张胆直接填写现金支票到银行提款,从银行账户中直接提出现金自用而不记入单位账内,挪用公款。

3)从账面直接支出公款挪用为自己使用,巧立名目,张冠李戴,以其他名目挂入单位往来账内。


也有人从内控制度方面进行了分析:

首先是没有将不相容的岗位分离。根据《内部会计控制规范—货币资金》第六条规定,单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职资权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。在会计工作中的会计与出纳属不相容职务,如果会计与出纳由一人担任,就很容易发生挪用或贪污行为。方玲的案件中,由于她一人包办会计和出纳工作,单位的支票、账证章均为她一人保管,没有形成会计与出纳的相互制衡,所以导致了方玲挪用公款而未被发现。

其次是会计人员缺乏良好的职业道德。根据《内部会计控制规范—货币资金》规定,办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德、忠于职守、守法奉公、遵纪守法、客观公正,不断提高会计业务素质和职业素质以及职业道德水平。在本案中,方玲缺乏会计人员应具备的素质和职业道德。

第三是印章的保管存在问题。在本案中,单位财务的公章印章、银行预留印鉴、银行存折密码都由方玲一人保管,由于该单位内部管理未加以控制,而是任由出纳方玲一人保管公章,导致了现金管理失控。

第四是没有定期的监督检查。在本案中,自方玲接任出纳以来,单位的管理人员从未看过现金管理的账簿,询问过有关费用及现金的情况,更没有对方玲的会计工作定期进行监督检查。

我们认为不管方玲采取了何种办法进行了贪污以及该研究所财务制度存在这样那样的漏洞。该单位没有定期和不定期对货币资金进行监盘才是导致方玲贪污案的主要原因。如果我们能对货币资金进行定期和不定期的监盘,方玲的问题在一开始就能被发现。

下面我们就讲讲如何进行货币资金盘点。我们的会计主管人员应该养成定期或随机对货币资金进行监盘的习惯。盘点时,监盘人员应该和出纳人员一起进行盘点。并填写货币资金盘点表。

某某公司资金盘点表

盘点日期及时间

账面金额

实盘金额

面值

数量

金额

壹佰元

伍拾元

贰拾元

拾元

伍元

贰元

壹元

伍角

贰角

壹角

伍分

贰分

一分

银行账户1

银行账户2

账实差异

差异原因

只要能坚持定期和不定期的对货币资金进行监盘,基本就能将货币资金的风险将为零,下次我们在给大家讲解存货盘点的问题。